Инспекция Министерства по налогам и сборам Октябрьского района Витебска разъяснила в письме юридическому агентству Юлии Михайличенко, как правильно определить вид деятельности для применения системы налогообложения.
Дело в том, что предприниматели, оказывающие услуги, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Поэтому им нужно определить для себя: оказывают ли они услуги или выполняют работы.
Определение терминов «услуга» и «работа» дает статья 13 НК. В соответствии с ней работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц. Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.
Кроме того, статья 13 НК содержит конкретные определения видов деятельности, которыми следует руководствоваться для однозначной классификации работ либо услуг.
Так, к услугам однозначно относят юридические услуги, рекламные, проектную и изыскательскую деятельность, инжиниринговую.
Деятельность по изготовлению мебели, пошиву одежды по индивидуальным заказам, переработке давальческого сырья классифицирована как работа.
Если строительно-монтажная, иная отделочная и монтажная деятельность осуществляется в рамках текущего или капитального ремонта, что не предполагает создания нового материального объекта, то такая деятельность является услугой. Однако если деятельность связана с созданием в результате возведения, модернизации либо реконструкции материальных объектов, то такая деятельность является работой.
Деятельность по изготовлению фотографий и видеороликов может иметь и не иметь материального выражения, поэтому классифицируется по-разному.
Например, если по заказу потребителя производится фото- или видеосъемка, когда деятельность осуществляется и потребляется одновременно, а изготовление фотографии либо видеоролика является одним из ее этапов, то такая деятельность признается услугой. Если же осуществляется деятельность по изготовлению фотографий (их тиражированию, печати и т. п.) без осуществления услуги по съемке, то результат такой деятельности имеет овеществленное выражение и, следовательно, является работой, поясняет налоговая.