Налоги

Кому не нравятся наши налоги

Автор: Леонид Фридкин
В очередном рейтинге Doing Business наша страна вернулась на позиции позапрошлого года как в общем «зачете» в «плюс», так и по показателю «налогообложение» — но в «минус». Получается, что, несмотря на отдельные преобразования, по существу в отечественной налоговой системе почти ничего не меняется в лучшую сторону.

Для своего исследования Всемирный банк оценивал состояние налоговых систем 190 стран за прошлый год. Таким образом, новинки «революционных» указов и декретов, принятых в IV квартале 2017 г., уже не могли учитываться. Впрочем, они в любом случае не повлияли бы на наши позиции в рейтинге — такова особенность его методологии.

Индикатор «налогообложение» рассматривает налоги и обязательные отчисления, уплачиваемые компанией среднего размера, административные издержки, связанные с уплатой налогов, процессы после подачи отчетности и расчетов с бюджетом (исправления и возврат НДС). При этом анализируемая компания считается владельцем транспорта и недвижимости, является плательщиком всех основных существующих в конкретной стране общих и местных налогов: на выручку, имущество, собственность, капитал и рабочую силу, экологические сборы и т. д. Выручка такой условной компании равна 1050-кратному доходу на душу населения, а норма валовой маржи (до уплаты налогов) — 20%.

Поправочные коэффициенты, выведенные эмпирически, делают данные по разным странам более-менее сопоставимыми. При этом не учитываются нестандартные способы пополнения казны, имеющиеся в некоторых странах (рентные или неналоговые платежи и т. п.). Поэтому ВБ всегда честно признает, что некоторые нюансы выходят за рамки исследования.

Между тем в Беларуси только для юрлиц существует 5 особых режимов налогообложения, преференциальные налоговые режимы для свободных экономических зон, ПВТ, индустриального парка «Великий камень», компаний, расположенных в малых городах и сельской местности, а также для торговли на селе (по указу № 345). Так что пример, по которому ВБ оценивает белорусскую налоговую систему, — весьма условный. Зато он дает довольно наглядное представление о том, как живется компании, не имеющей льгот.

В Беларуси только для юрлиц существует 5 особых режимов налогообложения, преференциальные налоговые режимы для свободных экономических зон, ПВТ, индустриального парка «Великий камень», компаний, расположенных в малых городах и сельской местности, а также для торговли на селе (по указу № 345).

За 10 лет наша страна по показателю «налогообложение» переместилась из аутсайдеров рейтинга в середину (табл. 1). Могло быть и лучше, но изменилась методика оценки. По данным ВБ, за это время число платежей в бюджет сократилось в 16 раз, время на подготовку налоговых деклараций — в 5,4 раза, налоговые изъятия — вдвое. К сожалению, этого недостаточно для конкурентоспособности налоговой системы. Скажем, 7 платежами в год ограничивается дюжина стран, включая Беларусь, а от 6 до 8 — более 30. Но Швейцарии, Исландии, Кипру наличие двух десятков платежей не мешает занимать высокие места в рейтинге. При качественном администрировании число транзакций не столь уж важно. Так, 84 страны тратят на налоговый учет меньше времени, чем Беларусь, причем Япония на 30 платежей — в 1,5 раза, а Швейцария на 19 — втрое меньше, чем мы. Впрочем, в Польше, Чили, ЮАР на те же 7 платежей приходится в 1,5–2 раза больше времени, а в Мексике, Грузии и Украине — на 5–6 платежей.

Таблица 1

Место
в рейтинге
Доклад Платежи
(кол-во в год)
Время
(часы в год)
Общая ставка налогов и взносов
(% от прибыли)
181 ДБ-2009 112 986,5 117,4
183 ДБ-2010 107 900 99.9
183 ДБ-2011 82 798 80.8
156 ДБ-2012 18 654 62,8
129 ДБ-2013 10 338 60.7
107 ДБ-2014 10 319 50.5
60 ДБ-2015 7 183 50.3
95 (63) ДБ-2016 7 176 51.9
99 ДБ-2017 7 176 52.7
96 ДБ-2018 7 184 52.9
99 ДБ-2019 7 184 53,3

Хуже всего обстоят дела с налоговой нагрузкой, в том числе из-за методических разногласий. У нас она определяется как отношение налоговых доходов бюджета к ВВП, для отдельных отраслей и предприятий — как отношение выручки к начисленным налогам, причем без учета отчислений в ФСЗН. Но ВБ считает налоговую нагрузку как отношение прибыли компании ко всем начисленным налогам, включая обязательные отчисления на социальное страхование. Поэтому по данным ВБ и наших министерств налоговая нагрузка различается как по размеру, так и по динамике.

Налоговая нагрузка в Беларуси

По оценкам ВБ общая ставка налогов и взносов в Беларуси в последние 5 лет неизменно превышает 50% от прибыли, что относит нас на 159-е место по уровню фискального бремени (табл. 2). Мы проигрываем всем соседям, особенно странам, где наниматель не обязан уплачивать за работников взносы на социальное страхование, действуют дифференцированные ставки налога на прибыль или более гибкая система вычетов.

Таблица 2

Место
в рейтинге
Страна Платежи
(кол-во в год)
Время
(часы в год)
Общая ставка налогов и взносов
(% от прибыли)
1 Гонконг 3 34,5 22,9
2 Катар 4 41 11,3
2 ОАЭ 4 12 15,9
4 Ирландия 9 82 26
5 Бахрейн 14 28,5 13,8
6 Маврикий 8 152 22,1
7 Кувейт 12 98 13
8 Сингапур 5 64 20,6
9 Дания 10 132 23,8
10 Новая Зеландия 7 140 34,6
13 Латвия 7 168,5 36
14 Эстония 8 50 48,7
16 Грузия 5 220 9,9
18 Литва 10 99 42,6
28 Азербайджан 6 159 40,8
35 Молдова 10 181 40,5
37 США 10,6 175 43,8
43 Германия 9 218 49
45 Чехия 8 230 46,1
47 Кипр 27 122,5 22,2
53 Россия 7 168 46,3
54 Украина 5 327,5 41,7
55 Франция 9 139 60,4
56 Казахстан 7 182 29,4
64 Узбекистан 10 181 32,1
69 Польша 7 334 40,7
82 Армения 14 262 18,5
90 Израиль 28 239 26,2
97 Япония 30 129,5 46,7
99 Беларусь 7 184 53,3
114 Китай 7 142 64,9
118 Италия 14 238 53,1
121 Индия 11,9 275,4 52,1
136 Таджикистан 6 224 67,3
145 Зимбабве 51 242 31,6
184 Бразилия 9,6 1958 65,1
188 Чад 54 766 63,5
189 Венесуэла 70 792 64,6
190 Сомали - - -
Реформой, улучшающей или усложняющей ведение бизнеса, считаются только те новшества, которые изменяют разницу между передовой практикой и баллом страны на 2% и более.

Каждый этап перемен отражался в очередном докладе. Так, в DB-2012 были отмечены отмена оборотных налогов, а также упрощение уплаты остальных корпоративных налогов, в DB-2013 — снижение налоговых ставок и некоторое улучшение администрирования, в DB-2015 — внедрение электронного декларирования, переход на квартальную отчетность по налогу на прибыль и НДС. Но одновременно фиксировались факторы, увеличивающие облагаемую базу налога на прибыль, и другие негативные изменения.

В «зачет» идет не все. Реформой, улучшающей или усложняющей ведение бизнеса, считаются только те новшества, которые изменяют разницу между передовой практикой и баллом страны на 2% и более. Однако даже незначительные изменения налоговых ставок и иных показателей совокупно влияют на общий балл. Так, электронное декларирование когда-то помогло улучшить позиции Беларуси в рейтинге, но введение электронных счетов-фактур увеличило время, затрачиваемое на налоговый учет. Впрочем, влияние бухгалтерских нюансов здесь вообще невелико. Гораздо важнее, что в ближайшие 3 года власти не намерены снижать налоговую нагрузку. Она-то и останется главным «тормозом» для нашего продвижения в рейтинге.

Изображение: freepik.com

Поделиться:
Курс бел. рубля 18.06.2019
Нал. (банки Минска)
покупкапродажа
$12.08702.0910
12.34002.3430
p1003.23303.2400
Б/нал. (НБРБ)
$12.0655
12.3307
p1003.2077