Процент

«Папиццот»? Нет, по 15! Gartner — о последствиях глобальной реформы корпоративных налогов

Автор: Борис Сумароков
Мировая реформа корпоративного налогообложения еще не завершена, а работы у финансовых консультантов уже ощутимо прибавилось. Пока страны G7 договорились лишь о глобальной минимальной ставке корпоративного налога в размере 15% на доходы транснациональных компаний (ТНК) за рубежом. Но налоговые консультанты уже трудятся над очередным пакетом рекомендаций.

«Это соглашение направлено на борьбу с попытками крупных ТНК переместить прибыль в низконалоговые юрисдикции. Если оно будет ратифицировано, то навсегда изменит динамику налоговых льгот, потому что прибыль, перемещенная в низконалоговые юрисдикции, столкнется с дополнительным налогообложением», — констатирует Ашвани Гупта, директор-аналитик Gartner. Всемирно известная исследовательская компания, одной из главных категорий клиентов которой традиционно являются IT-фирмы, подготовила «шпаргалку» по последствиям глобальной налоговой реформы для управляющих корпоративными финансами — что нужно сделать, чтобы оценить потенциальное влияние вводимых реформой новшеств на компанию. Всего таких шагов семь.

Office Life воспроизводит «шпору» для топ-менеджеров с незначительными сокращениями и комментариями. И напоминает вслед за Gartner: глобальная налоговая реформа еще потребует уточнения, утверждения и согласования со множеством инстанций, например: 1) с G-20, 2) с членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), 3) с национальными органами власти. Вот и Гупта о том же:

Эти изменения потребуют поддержки более чем 100 стран, и получить одобрение от государств с налоговыми ставками ниже 15% может оказаться непросто… Важно быть готовым к изменениям, но в ближайшей перспективе соглашения о минимальной ставке недостаточно для применения в глобальном масштабе.

Папиццот? Нет, по пятнадцать! Gartner о последствиях глобальной реформы корпоративных налогов

Step by stepr: 7 шагов навстречу реформе корпоративного налогообложения

Шаг №1. Типовые сценарии. Большинство ТНК в результате введения глобального минимального налога почувствуют влияние на свои налоговые обязательства — особенно те, которые генерируют большую часть своей прибыли в странах с корпоративными налоговыми ставками ниже 15%. Налоговые руководители должны моделировать сценарии, способные количественно оценить дополнительные резервы, необходимые для будущих налоговых платежей, и понять, как изменения в налогообложении влияют на жизнеспособность их организации на новых рынках.

Шаг №2. Информирование заинтересованных сторон. Налоговые руководители должны быть в состоянии объяснить эту сделку и ее потенциальные последствия высшему руководству бизнеса. Объяснение должно включать в себя последствия, присутствующие в любом вероятном сценарии, особенно для публичных компаний, поскольку высшие руководители, скорее всего, столкнутся с последствиями налоговой реформы и новой эффективной налоговой ставкой, отчитываясь о собственных доходах.

Шаг №3. Понимание определений налоговой базы. Налоговая база — это налогооблагаемый доход, по которому исчисляются налоги. От страны к стране базы и ставки варьируются. Например, в отдельных странах разрешены некоторые вычеты, в то время как в других они считаются налогооблагаемыми. Важно быть в курсе любых изменений в определениях ключевых понятий и учитывать важные различия в моделях и технологических системах налогообложения разных стран.

Шаг №4. Обновление факторов риска. Глобальный минимальный налог, скорее всего, повысит эффективную налоговую ставку для ТНК. Они должны добавлять факторы риска в свою финансовую отчетность или обновлять их, проясняя риски, возникающие в связи с дополнительными налоговыми обязательствами.

Шаг №5. Изменение налогового процесса и технологии. Сроки превращения соглашения о корпоративной налоговой реформе в новую общемировую норму в настоящее время не определены. Однако важно оценить адаптивность существующих процессов и технологий перед лицом надвигающихся изменений в расчетах налоговых резервов и связанных с ними обязательств по соблюдению требований законодательства.

Шаг №6. Пересмотр и переоценка стратегий планирования. Страны с налоговыми ставками ниже новой глобальной минимальной ставки в 15%, скорее всего, окажут неблагоприятное влияние на это соглашение. Эффективность нынешних стратегий с участием таких стран потенциально будет снижена или сведена на нет. Налоговые руководители должны пересмотреть реализацию затронутых стратегий налогового планирования.

Шаг №7. Использовать имеющиеся стимулы. Определите любые невостребованные налоговые кредиты, предлагаемые странами для балансирования их новых дополнительных налоговых обязательств, таких как налоговые кредиты на НИОКР или экологические налоговые кредиты. Будьте в курсе новых налоговых льгот, вводимых странами для повышения своей конкурентоспособности в ответ на увеличение глобального минимального налога.

Вопросы, оставшиеся без ответа даже у Gartner

Вопрос: «Будет ли единая налоговая база?» Налог включает два существенных элемента: налоговую базу, на которую он начисляется и с которой взимается, и налоговую ставку. Соглашение о налоговой ставке набирает очки, но может быть осложнено тем, что разные страны по-разному определяют, что представляет собой налогооблагаемый доход и как рассчитывается налоговая база.

Чтобы иметь последовательно применяемый глобальный минимальный налог, все страны должны будут использовать одно и то же определение налогооблагаемого дохода и уплачиваемых налогов, чтобы выяснить, платит ли бизнес ниже глобальной минимальной ставки. Это та область, где требуется больше ясности, прежде чем может вступить в силу значимое соглашение о глобальных минимальных налогах.

Вопрос: «Удастся ли сторонникам унификации налогообложения провести его быстро?» Скорее всего, возникнет сопротивление со стороны стран со ставкой корпоративного налога ниже 15%, поскольку такого рода изменения могут очень сильно подорвать их экономическую модель. Однако это, как правило, небольшие государства, поэтому, если к соглашению присоединится достаточно развитых экономик, остальные будут вынуждены последовать их примеру или столкнуться с экономическими санкциями.

От редакции

Эпоха низких налогов и уютных офшорных гаваней заканчивается медленно, но неумолимо: после пандемии поднимают как налоги на доходы физлиц, так и корпоративные налоги. Да так, что даже МВФ и Всемирный банк уговаривают: надо, надо делиться. В США налоговики просят $80 млрд, обещая собрать кратно больше, в Великобритании задирают ставки, в Беларуси и других странах ЕАЭС пытаются унифицировать фискальную систему с уже цифровизированной российской. Особый присмотр — за наиболее прибыльными отраслями: как мы помним, и в Европе, и в Америке разговор об унификации корпоративного налогообложения начинался с IT — с миллиардных штрафов Google и Facebook (в Беларуси — с урезания льгот ПВТ). Быстро новую налоговую систему для компаний, работающих в более привлекательных с фискальной точки зрения юрисдикциях, не построят. И это значит, что на стадии ее строительства стричь откочевавший куда подальше бизнес будут временными механизмами (штрафы), потому что деньги большинству правительств мира нужны уже сегодня.


Курс бел. рубля 29.07.2021
Нал. (банки Минска)
покупкапродажа
$12.51502.5200
12.97002.9770
p1003.41003.4250
Б/нал. (НБРБ)
$12.6048
13.0957
p1003.5198