Весы
user

Леонид Фридкин

Колумнист Office Life, экономист

Чья налоговая нагрузка больше: IT, ИП на упрощенке, банки

Автор: Леонид Фридкин
Свои представления о тяжести налогового бремени мы чаще всего черпаем из общего отношения уплаченных налогов к ВВП. На самом деле налоговая нагрузка распределяется весьма неравномерно. Определяющую роль играют отраслевая специфика, доступность льгот и способов оптимизации налогов.

По данным Минфина, налоговая нагрузка на белорусскую экономику (отношение налоговых доходов к ВВП) в прошлом году составила 25,9%, уровень централизации (отношение всех доходов бюджета к ВВП) — 31%, а с учетом ФСЗН — даже 41,8%. Это несколько больше, чем в 2017 году, — о причинах такого роста я рассказывал ранее.

Почему налоги росли почти вдвое быстрее, чем экономика, но ужасаться нет причины / 

Каким бы ни было фискальное бремя на экономику в целом, его распределение по отраслям всегда остается неравномерным. В среднем, по данным Министерства по налогам и сборам, налоговая нагрузка на организации, рассчитываемая как отношение налогов к выручке, составила в прошлом году 6,2% (в 2017-м — 5,9%), а с учетом сумм возмещений НДС из бюджета — 4% (как и годом ранее). Это означает, что удельный вес НДС в выручке увеличился. Это в основном вызвано приростом на 9,9% в сопоставимых ценах по сравнению с 2017 годом поступлений НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС — пропорционально росту импорта товаров.

Структура налоговой нагрузки к выручке в последние два года почти не изменилась: в ней 1,7% неизменно занимает НДС, 0,9% — налог на прибыль, 0,6% — акцизы, 0,3% — налог на недвижимость, по 0,2% — налоги на землю, на добычу (изъятие) природных ресурсов и прочие налоги.

Разброс налоговой нагрузки на организации разных отраслей очень широк: от 0,6% — в сельском хозяйстве до 9% — в сфере водоснабжения, сбора, обработки и удаления отходов, деятельности по ликвидации загрязнений (с учетом возмещения НДС из бюджета) и от 1,2% — в финансовой и страховой деятельности до 14,2% — в нефтепереработке (без учета возмещения НДС).

Налоговая нагрузка по видам деятельности с учетом возмещения НДС из бюджета, %

Вид деятельности 2016 2017 2018
Водоснабжение; сбор, обработка и удаление отходов, деятельность по ликвидации загрязнений 10,5 9,9 9
Профессиональная, научная и техническая деятельность 8 8 8,8
Административные и вспомогательные услуги 10,5 9 8,6
Информация и связь 8,4 9,6 7,9
Пищевая промышленность 7,9 7,8 7,9
Транспорт, складирование, почтовая и курьерская деятельность 8,6 8 7,8
Оптовая и розничная торговля 6,1 6,1 6,7
Услуги по временному проживанию и питанию 6,4 6,7 6,5
Здравоохранение и социальные услуги 6,5 5,8 5,5
Горнодобывающая промышленность 3,5 5,3 4,9
Строительство 5,3 5,3 4,9
Снабжение электроэнергией, газом, паром, горячей водой и кондиционированным воздухом 5,4 4,6 4,8
Нефтепереработка 4,6 5,6 4,2
Оптовая торговля 4,4 4,1 3,9
Образование 4,6 4 3,6
Розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов 4,2 3,9 3,3
Фармацевтика 2,8 3,6 2,8
Производство текстильных изделий, одежды, изделий из кожи и меха 2,4 2,2 1,8
Производство прочих готовых изделий 3,6 2,7 1,8
Производство вычислительной, электронной и оптической аппаратуры 2,9 3,6 1,6
Производство электрооборудования 1,3 1 1,3
Производство резиновых и пластмассовых изделий, прочих немет. минеральных продуктов 1,4 1,1 1,2
Финансовая и страховая деятельность 0,3 0,6 1,1
Сельское, лесное и рыбное хозяйство 0,5 0,9 0,6

Налоговая нагрузка на организации РБ по видам деятельности без учета возмещения НДС из бюджета, %

2016 2017 2018
Нефтепереработка 14,4 15,3 14,2
Пищевая промышленность 10,4 10,3 10,1
Транспорт, складирование, почтовая и курьерская деятельность 10,3 10,1 9,8
Профессиональная, научная и техническая деятельность 8,8 8,9 9,6
Водоснабжение; сбор, обработка и удаление отходов, деятельность по ликвидации загрязнений 10,8 10,1 9,3
Административные и вспомогательные услуги 10,7 9,4 9,1
Горнодобывающая промышленность 7,4 9,8 8,8
Информация и связь 8,6 9,7 8
Производство электрооборудования 5,9 6 6,7
Здравоохранение и социальные услуги 6,6 5,9 5,7
Услуги по временному проживанию и питанию 7,1 6,9 6,7
Производство прочих готовых изделий 6,8 6,1 5,5
Строительство 6 5,8 5,5
Производство резиновых и пластмассовых изделий, прочих немет. минеральных продуктов 5,1 5 5,2
Оптовая торговля 5,3 5,1 5,1
Снабжение электроэнергией, газом, паром, горячей водой и кондиционированным воздухом 5,4 4,6 4,9
Производство вычислительной, электронной и оптической аппаратуры 6,1 6,5 4,7
Производство текстильных изделий, одежды, изделий из кожи и меха 5,7 4,7 4,4
Фармацевтика 4 4,8 3,9
Образование 4,6 4 3,7
Розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов 4,4 4,1 3,5
Сельское, лесное и рыбное хозяйство 3,1 3,3 3,3
Финансовая и страховая деятельность 0,6 0,7 1,2

Таким образом, НДС играет роль едва ли не основного инструмента перераспределения налогового бремени и бюджетной поддержки некоторых отраслей. К примеру, в деревообработке, металлургии, воздушном транспорте возмещение НДС из бюджета превысило общую сумму поступлений, принимаемых в расчет налоговой нагрузки. Всего по итогам 2018 года белорусским организациям из бюджета возвращено 8,3 млрд рублей НДС, что на 15,5% больше, чем годом ранее.

НДС играет роль едва ли не основного инструмента перераспределения налогового бремени и бюджетной поддержки некоторых отраслей. К примеру, в деревообработке, металлургии, воздушном транспорте возмещение НДС из бюджета превысило общую сумму поступлений, принимаемых в расчет налоговой нагрузки.

Если сопоставить налоговую нагрузку с уровнем доходности разных видов деятельности, то картина получается еще более странной. Низкорентабельные отрасли выглядят «перегруженными».

По доле изъятия из прибыли наименьшая налоговая нагрузка складывается в операциях с недвижимостью, торговле, финансовой деятельности, наибольшая — в обрабатывающей промышленности и АПК. Более того, оказывается, что единый налог для производителей сельхозпродукции не такое уж благо. Уплачивать 1% от выручки низкорентабельным, а то и вовсе убыточным сельхозорганизациям тяжелее, чем 18 или даже 25% налога на прибыль в высокомаржинальных сферах деятельности, где имеются свои льготы и больше возможностей для налоговой оптимизации. Потому-то именно финансовый сектор и АПК замыкают список отраслей с наименьшей налоговой нагрузкой.

Налоговая нагрузка
Источник: Министерство по налогам и сборам

Интересно, что организации информации и связи занимают 4-е место по уровню налоговой нагрузки с учетом возмещения НДС и 8-е — без учета НДС. Это довольно странно на фоне недавнего шумного обсуждения «сенсационной» новости о том, что на долю этой отрасли приходится 1295,5 млн рублей. А это 5,2% прошлогодних поступлений в бюджет, то есть больше, чем строительство или производство табачных изделий. Некоторые энтузиасты даже увидели в этом знак невиданно возросшей роли IT-сектора в отечественной экономике. На самом деле фокус в том, что организации, отнесенные к виду деятельности «информация и связь», — это не только и даже не столько IT-компании, сколько резиденты ПВТ. К этой сфере в прошлом году, по данным налоговых органов, относилось 16 434 плательщика. Среди них, помимо нескольких сотен резидентов ПВТ и всех, кто как-то связан с IT-сектором, «затесались» операторы мобильной связи: СООО «Мобильные ТелеСистемы» и УП «Велком», неизменно входящие в десятку крупнейших налогоплательщиков Минска, ЗАО «БеСТ» — мобильный оператор life:), государственный монополист «Белтелеком» и т. п. Поскольку вместо льгот организации связи уплачивают НДС по ставке 25%, львиная доля налогов приходится именно на них. А потому, сколько бы компаний ни относилось к подвиду «информационные технологии и деятельность в области информационного обслуживания», их вклад в бюджет куда меньше упомянутых 5,2% от всего вида деятельности «информация и связь».

К тому же в республике, по данным Белстата, в прошлом году на 117 госорганизаций информации и связи приходится 90,9% списочной численности работников этого сектора, 92,7% инвестиций и 81,7% выручки. Очевидно, и доля этих организаций соответствует выручке и иным параметрам.

Блеск льготных режимов

О реальном вкладе особых налоговых режимов красноречиво говорят данные за I квартал: 66 848 организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, принесли бюджету 242 млн рублей (по 3 620 рублей каждая), что на 15,8% больше, чем в январе-марте 2018 года. При этом собственно налог при упрощенке составил менее половины этой суммы — 101,9 млн рублей. В свою очередь, резиденты ПВТ внесли в бюджет 66,7 млн рублей — почти в 1,8 раза больше, чем за январь-март 2018 года. При этом численность резидентов парка за год выросла с 220 до 458, то есть в 2,1 раза. Сумма налогов на одного плательщика сократилась за год со 170,5 тыс. рублей до 145,6 тыс.

Таким образом, доля поступлений от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, составляет 3,96%, а от резидентов ПВТ — 1,1%.

Доля поступлений от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, составляет 3,96%, а от резидентов ПВТ — 1,1%.

Впрочем, от последних закрома родины хоть кое-что получают. А вот с резидентами свободных экономических зон казна неизменно в «минусе» из-за возмещения НДС. В I квартале резиденты СЭЗ вернули 3,2 млн рублей. Это еще повезло: в январе-марте 2018 года этот показатель составил 51,2 млн. Главными «доильщиками» нового сезона оказались СЭЗ Гродненской области (19 млн) и Гомель (15,7 млн).

***

Когда-то Адам Смит утверждал, что подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке правительства по возможности сообразно со своими средствами, то есть соответственно тем доходам, которые получает каждый под покровительством правительства. Судя по приведенным данным, в Беларуси с равномерностью, а следовательно, со справедливостью налогообложения что-то не так…

Фото: flickr.com / Marco Verch, Creative Commons 2.0.



Курс бел. рубля 12.08.2020
Нал. (банки Минска)
покупкапродажа
$12.49002.5000
12.90002.8980
p1003.34703.3660
Б/нал. (НБРБ)
$12.4571
12.8863
p1003.3582