По данным Минфина, налоговая нагрузка на белорусскую экономику (отношение налоговых доходов к ВВП) в прошлом году составила 25,9%, уровень централизации (отношение всех доходов бюджета к ВВП) — 31%, а с учетом ФСЗН — даже 41,8%. Это несколько больше, чем в 2017 году, — о причинах такого роста я рассказывал ранее.
Каким бы ни было фискальное бремя на экономику в целом, его распределение по отраслям всегда остается неравномерным. В среднем, по данным Министерства по налогам и сборам, налоговая нагрузка на организации, рассчитываемая как отношение налогов к выручке, составила в прошлом году 6,2% (в 2017-м — 5,9%), а с учетом сумм возмещений НДС из бюджета — 4% (как и годом ранее). Это означает, что удельный вес НДС в выручке увеличился. Это в основном вызвано приростом на 9,9% в сопоставимых ценах по сравнению с 2017 годом поступлений НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС — пропорционально росту импорта товаров.
Структура налоговой нагрузки к выручке в последние два года почти не изменилась: в ней 1,7% неизменно занимает НДС, 0,9% — налог на прибыль, 0,6% — акцизы, 0,3% — налог на недвижимость, по 0,2% — налоги на землю, на добычу (изъятие) природных ресурсов и прочие налоги.
Разброс налоговой нагрузки на организации разных отраслей очень широк: от 0,6% — в сельском хозяйстве до 9% — в сфере водоснабжения, сбора, обработки и удаления отходов, деятельности по ликвидации загрязнений (с учетом возмещения НДС из бюджета) и от 1,2% — в финансовой и страховой деятельности до 14,2% — в нефтепереработке (без учета возмещения НДС).
Налоговая нагрузка по видам деятельности с учетом возмещения НДС из бюджета, %
| Вид деятельности | 2016 | 2017 | 2018 |
| Водоснабжение; сбор, обработка и удаление отходов, деятельность по ликвидации загрязнений | 10,5 | 9,9 | 9 |
| Профессиональная, научная и техническая деятельность | 8 | 8 | 8,8 |
| Административные и вспомогательные услуги | 10,5 | 9 | 8,6 |
| Информация и связь | 8,4 | 9,6 | 7,9 |
| Пищевая промышленность | 7,9 | 7,8 | 7,9 |
| Транспорт, складирование, почтовая и курьерская деятельность | 8,6 | 8 | 7,8 |
| Оптовая и розничная торговля | 6,1 | 6,1 | 6,7 |
| Услуги по временному проживанию и питанию | 6,4 | 6,7 | 6,5 |
| Здравоохранение и социальные услуги | 6,5 | 5,8 | 5,5 |
| Горнодобывающая промышленность | 3,5 | 5,3 | 4,9 |
| Строительство | 5,3 | 5,3 | 4,9 |
| Снабжение электроэнергией, газом, паром, горячей водой и кондиционированным воздухом | 5,4 | 4,6 | 4,8 |
| Нефтепереработка | 4,6 | 5,6 | 4,2 |
| Оптовая торговля | 4,4 | 4,1 | 3,9 |
| Образование | 4,6 | 4 | 3,6 |
| Розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов | 4,2 | 3,9 | 3,3 |
| Фармацевтика | 2,8 | 3,6 | 2,8 |
| Производство текстильных изделий, одежды, изделий из кожи и меха | 2,4 | 2,2 | 1,8 |
| Производство прочих готовых изделий | 3,6 | 2,7 | 1,8 |
| Производство вычислительной, электронной и оптической аппаратуры | 2,9 | 3,6 | 1,6 |
| Производство электрооборудования | 1,3 | 1 | 1,3 |
| Производство резиновых и пластмассовых изделий, прочих немет. минеральных продуктов | 1,4 | 1,1 | 1,2 |
| Финансовая и страховая деятельность | 0,3 | 0,6 | 1,1 |
| Сельское, лесное и рыбное хозяйство | 0,5 | 0,9 | 0,6 |
Налоговая нагрузка на организации РБ по видам деятельности без учета возмещения НДС из бюджета, %
| 2016 | 2017 | 2018 | |
| Нефтепереработка | 14,4 | 15,3 | 14,2 |
| Пищевая промышленность | 10,4 | 10,3 | 10,1 |
| Транспорт, складирование, почтовая и курьерская деятельность | 10,3 | 10,1 | 9,8 |
| Профессиональная, научная и техническая деятельность | 8,8 | 8,9 | 9,6 |
| Водоснабжение; сбор, обработка и удаление отходов, деятельность по ликвидации загрязнений | 10,8 | 10,1 | 9,3 |
| Административные и вспомогательные услуги | 10,7 | 9,4 | 9,1 |
| Горнодобывающая промышленность | 7,4 | 9,8 | 8,8 |
| Информация и связь | 8,6 | 9,7 | 8 |
| Производство электрооборудования | 5,9 | 6 | 6,7 |
| Здравоохранение и социальные услуги | 6,6 | 5,9 | 5,7 |
| Услуги по временному проживанию и питанию | 7,1 | 6,9 | 6,7 |
| Производство прочих готовых изделий | 6,8 | 6,1 | 5,5 |
| Строительство | 6 | 5,8 | 5,5 |
| Производство резиновых и пластмассовых изделий, прочих немет. минеральных продуктов | 5,1 | 5 | 5,2 |
| Оптовая торговля | 5,3 | 5,1 | 5,1 |
| Снабжение электроэнергией, газом, паром, горячей водой и кондиционированным воздухом | 5,4 | 4,6 | 4,9 |
| Производство вычислительной, электронной и оптической аппаратуры | 6,1 | 6,5 | 4,7 |
| Производство текстильных изделий, одежды, изделий из кожи и меха | 5,7 | 4,7 | 4,4 |
| Фармацевтика | 4 | 4,8 | 3,9 |
| Образование | 4,6 | 4 | 3,7 |
| Розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов | 4,4 | 4,1 | 3,5 |
| Сельское, лесное и рыбное хозяйство | 3,1 | 3,3 | 3,3 |
| Финансовая и страховая деятельность | 0,6 | 0,7 | 1,2 |
Таким образом, НДС играет роль едва ли не основного инструмента перераспределения налогового бремени и бюджетной поддержки некоторых отраслей. К примеру, в деревообработке, металлургии, воздушном транспорте возмещение НДС из бюджета превысило общую сумму поступлений, принимаемых в расчет налоговой нагрузки. Всего по итогам 2018 года белорусским организациям из бюджета возвращено 8,3 млрд рублей НДС, что на 15,5% больше, чем годом ранее.
Если сопоставить налоговую нагрузку с уровнем доходности разных видов деятельности, то картина получается еще более странной. Низкорентабельные отрасли выглядят «перегруженными».
По доле изъятия из прибыли наименьшая налоговая нагрузка складывается в операциях с недвижимостью, торговле, финансовой деятельности, наибольшая — в обрабатывающей промышленности и АПК. Более того, оказывается, что единый налог для производителей сельхозпродукции не такое уж благо. Уплачивать 1% от выручки низкорентабельным, а то и вовсе убыточным сельхозорганизациям тяжелее, чем 18 или даже 25% налога на прибыль в высокомаржинальных сферах деятельности, где имеются свои льготы и больше возможностей для налоговой оптимизации. Потому-то именно финансовый сектор и АПК замыкают список отраслей с наименьшей налоговой нагрузкой.
Интересно, что организации информации и связи занимают 4-е место по уровню налоговой нагрузки с учетом возмещения НДС и 8-е — без учета НДС. Это довольно странно на фоне недавнего шумного обсуждения «сенсационной» новости о том, что на долю этой отрасли приходится 1295,5 млн рублей. А это 5,2% прошлогодних поступлений в бюджет, то есть больше, чем строительство или производство табачных изделий. Некоторые энтузиасты даже увидели в этом знак невиданно возросшей роли IT-сектора в отечественной экономике. На самом деле фокус в том, что организации, отнесенные к виду деятельности «информация и связь», — это не только и даже не столько IT-компании, сколько резиденты ПВТ. К этой сфере в прошлом году, по данным налоговых органов, относилось 16 434 плательщика. Среди них, помимо нескольких сотен резидентов ПВТ и всех, кто как-то связан с IT-сектором, «затесались» операторы мобильной связи: СООО «Мобильные ТелеСистемы» и УП «Велком», неизменно входящие в десятку крупнейших налогоплательщиков Минска, ЗАО «БеСТ» — мобильный оператор life:), государственный монополист «Белтелеком»
К тому же в республике, по данным Белстата, в прошлом году на 117 госорганизаций информации и связи приходится 90,9% списочной численности работников этого сектора, 92,7% инвестиций и 81,7% выручки. Очевидно, и доля этих организаций соответствует выручке и иным параметрам.
Блеск льготных режимов
О реальном вкладе особых налоговых режимов красноречиво говорят данные за I квартал: 66 848 организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, принесли бюджету 242 млн рублей (по 3 620 рублей каждая), что на 15,8% больше, чем в январе-марте 2018 года. При этом собственно налог при упрощенке составил менее половины этой суммы — 101,9 млн рублей. В свою очередь, резиденты ПВТ внесли в бюджет 66,7 млн рублей — почти в 1,8 раза больше, чем за январь-март 2018 года. При этом численность резидентов парка за год выросла с 220 до 458, то есть в 2,1 раза. Сумма налогов на одного плательщика сократилась за год со 170,5 тыс. рублей до 145,6 тыс.
Таким образом, доля поступлений от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, составляет 3,96%, а от резидентов ПВТ — 1,1%.
Впрочем, от последних закрома родины хоть кое-что получают. А вот с резидентами свободных экономических зон казна неизменно в «минусе» из-за возмещения НДС. В I квартале резиденты СЭЗ вернули 3,2 млн рублей. Это еще повезло: в январе-марте 2018 года этот показатель составил 51,2 млн. Главными «доильщиками» нового сезона оказались СЭЗ Гродненской области (19 млн) и Гомель (15,7 млн).
***
Когда-то Адам Смит утверждал, что подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке правительства по возможности сообразно со своими средствами, то есть соответственно тем доходам, которые получает каждый под покровительством правительства. Судя по приведенным данным, в Беларуси с равномерностью, а следовательно, со справедливостью налогообложения что-то не так…
Фото: flickr.com / Marco Verch, Creative Commons 2.0.
