Приостановление операций и сверхдоходы: какие налоговые риски возникли у бизнеса в 2026-м
Подмена
Самым распространенным риском эксперт называет подмену бизнес-операций.
— Это ситуации, когда предприниматели, пытаясь выбрать удобный им режим налогообложения, называют то, что делают, так, как им удобно, — сказал Олег Бурдюк. — Если бизнес-процесс сразу построить грамотно, то можно допустить ошибку (например, применить не тот курс при совершении операции), которая потянет на «три копейки» доплаты, и еще вопрос, найдут ли ее. Но когда операция совершается ежедневно и она изначально неправильная, то уже ничего не исправишь. Надо просто доплачивать налоги. И хорошо, если это не приведет к тому, что от этой ошибки бизнес окажется убыточным.
В качестве актуального примера налоговый консультант привел перечень видов деятельности, по которым индивидуальным предпринимателям разрешено работать с 2026 года. Но, по его словам, сейчас «очень популярно желание назвать себя так, как хочется, и влезть в нужный код» классификатора видов экономической деятельности.
Сверхдоходы
С 2026 года внесены важные изменения по налогу на сверхдоход: установлена трехступенчатая прогрессивная шкала налогообложения. Если ранее все платили подоходный налог по ставке 13%, то сейчас 25%-ный налог нужно уплачивать при доходе свыше 350 тыс. рублей в год, а доходы свыше 600 тыс. рублей облагаются по ставке 30%.
Есть соблазн обойти высокие ставки через искусственное занижение доходов. Налоговый кодекс — 2026 закрывает лазейки, поскольку увеличивает количество сделок, которые попадают в понятие сверхдохода. В частности, чтобы понять, применяются ли ставки 25–30% или нет, следует держать в уме выплаты после прекращения трудового договора, проценты по займу от налогового агента, возврат средств сверх ранее внесенных, доходы от аренды / использования имущества, компенсацию за износ транспортных средств или оборудования, вознаграждения членам набсовета.
При этом в НК-2026 предусмотрен зачет налога на прибыль от суммы дивидендов, полученных «мамой» от дочерней белорусской организации при расчете подоходного налога на сверхдоход.
— Очень интересная ситуация. Обычно нет такого, чтобы один налог уменьшал другой. Но вот здесь эта норма появилась, — пояснил Олег Бурдюк. — Например, я создал компанию 1. Компания 1 создала компанию 2. Когда компания 2 платит налог на прибыль, выплачивая дивиденды компании 1, а потом я эти дивиденды получаю как физлицо, вот этот налог на прибыль могут засчитать. И все. Нельзя сделать зачет в случаях, если налог на прибыль не уплачен (база 0 / ставка 0%), компания дочерняя — иностранная, субдочерняя — белорусская или иностранная. И зачет идет через уменьшение не налогооблагаемой базы, а именно налога.
Новые сделки в ТЦО
Последние годы в НК добавляют все больше сделок, которые подпадают под контроль в рамках трансфертного ценообразования (ТЦО). Механизм корректировки налога на прибыль уже применяется к сделкам по предоставлению займа, реализации или приобретению недвижимости, облигаций, акций (долей) с взаимозависимыми лицами или с плательщиками, применяющими особые режимы налогообложения.
В этом году добавились сделки с резидентами свободных экономических зон, Парка высоких технологий, парков «Великий камень» и «Августовский канал» независимо от того, являются они взаимозависимыми с плательщиком или нет.
— Бизнес должен контролировать этот процесс с точки зрения контрагента, ТЦО и понимать, какую систему налогообложения применять, будет пересчет налога на прибыль или нет, — комментирует налоговый консультант. — Самый распространенный вопрос, который слышу, касается того, можно ли выдавать беспроцентные займы. Никто не запрещает это делать, просто надо заплатить государству налог.
Приостановление операций
Отдельные риски уже реализуются на практике. Налоговая приостанавливает операции по счетам и электронным кошелькам у компаний, которые не находятся по месту государственной регистрации. Пока, судя по всему, в такие ситуации попадали бизнесы, которые «купили» юрадрес. Однако в перспективе это может коснуться и релокантов.
— Можно очень просто переехать из одной страны в другую и поменять налоговое резидентство как физическое лицо. Уклонения от уплаты налогов в этом никто не видит, — говорит Олег Бурдюк. — Новая норма НК-2026 запрещает применять такую же логику в отношении юридических лиц. Если фирма состоит из двух человек и они уехали за границу, то сменить налоговую резиденцию юрлица так не получится. Из-за того, что вы не находитесь по юридическому адресу, могут приостановить операции по счетам.
Фото: Envato Elements
Партнерский материал
