Что может стать триггером для прихода налоговой? 8 изменений для ИП и самозанятых в 2025 году
Три типа нарушений у малого бизнеса в 2024 году
По словам Ольги Шельмановой, активная профилактическая работа сейчас ведется в отношении самозанятых. И часто выявляемые нарушения связаны с незаконной предпринимательской деятельностью, которую обнаруживают с помощью соцсетей.
История первая. Например, с помощью заказа в Instagram налоговики выявили мужчину, который продавал бокалы с нанесенной гравировкой. Он был плательщиком НПД, и в чеках, которые выдавал клиентам, было указано, что он оказывает услугу по нанесению гравировки.
— Однако если купить какие-то предметы, нанести на них гравировку, а потом продавать такую продукцию, как в случае с бокалами, то такую деятельность может осуществлять только ИП или юрлицо.
Еще одна распространенная история, когда незаконная предпринимательская деятельность связана с привлечением к работе ИП более трех физлиц.
История вторая. Например, налоговая выявила ИП, который привлекал к своей деятельности более трех физлиц — тренеров, массажистов и др. — без заключения с ними гражданско-правовых или трудовых договоров. Оказалось, что эти работники вели переписку с администратором центра по вопросам зарплаты, расписания занятий, переносу занятий. В итоге ИП получил штраф в размере 70 базовых величин с конфискацией 2% дохода.
История третья. Еще одна сфера, где налоговая выявила много нарушений в прошлом году, связана с оборотом криптовалюты. Например, проверяющие выявили физлицо, которое продавало токены в интернете. Это является незаконной предпринимательской деятельностью, поскольку работать с токенами могут только резиденты ПВТ. Гражданин получил штраф 30 базовых с конфискацией 50% дохода.
Эксперт обращает внимание, что деятельность малого бизнеса становится все более прозрачной, и потому контролирующим органам намного проще выявлять нарушения.
О чем нужно помнить ИП и самозанятым в 2025 году. Топ-8 моментов
Исходя из опыта прошлогодних проверок и новшеств законодательства, налоговый консультант отметила несколько важных нюансов, на которые стоит обратить внимание мелкому бизнесу.
Плательщикам НПД нельзя оказывать услуги своему работодателю или бывшему работодателю, если после увольнения не прошло три года. Если такое нарушение будет выявлено, то к доходам будет применена ставка подоходного налога 26%.
С 2025 года применение НПД может быть прекращено по инициативе налогового органа, если физлицо в течение 24 месяцев не выписывает чеки в приложении НПД.
Физлица, уплачивающие единый налог, ремесленный сбор и сбор за деятельность агроэкотуризма, теперь должны уплачивать обязательные страховые взносы в части пенсионного страхования. До 1 марта 2025 года они должны уплатить взносы в ФСЗН за октябрь — декабрь 2024 года. Ставка составляет 29% от установленного физлицом дохода, но не ниже размера, исчисленного из размера минимальной заработной платы (МЗП).
С 1 января 2025 года ИП могут включать в состав затрат сумму уплаченных страховых взносов со своих доходов. Взносы включаются в состав затрат в том периоде, в котором они были фактически уплачены. То есть если сейчас за 2024 год ИП будет уплачивать взносы в I квартале, то он сможет учесть их у себя в затратах за I квартал 2025 года.
С 2025 года начинают действовать серьезные изменения по возврату товаров. Если у ИП товары реализованы, услуги оказаны в одном налоговом периоде и возврат происходит в этом же налоговом периоде, то доходы от реализации будут уменьшаться в том отчетном периоде, когда произошел фактический возврат товаров, работ, услуг. Если возврат происходит в текущем налоговом периоде, а доходы от реализации были отражены в предшествующих отчетных периодах, тогда и доходы от реализации подлежат уменьшению в том налоговом периоде, в котором они были отражены.
Напомним, что если доходы ИП в 2024 году превысили 500 тыс. рублей, то с 1 января 2025 года он не имеет права быть ИП и ему нужно перейти в юрлицо. Здесь есть важный налоговый момент: с доходов, которые получены по общей системе налогообложения, нужно будет платить подоходный налог по ставке 30%. При этом по такой же ставке будут облагаться налогом и доходы, фактически полученные в 2025 году, даже если они относятся к 2024 году. Например, это может быть в том случае, если ИП отгрузил товары в 2024 году, а деньги получил за них только в 2025-м. Не будет касаться эта норма только тех ИП, которые учредили коммерческую организацию, эти денежные средства будут поступать уже коммерческой организации.
Как мы помним, в Беларуси с октября прошлого года заработал перечень видов деятельности, которыми нельзя заниматься в качестве ИП. Новых ИП по ним уже не регистрируют, а те, что есть, могут работать до 31 декабря 2025 года. Налоговая «фишка» в том, что в этом случае стоимость товаров (работ, услуг), которые такие ИП отгрузят в 2025 году, нужно будет включить в налоговую базу по подоходному налогу до 31 декабря 2025 года, даже если оплата по ним еще не поступила.
Еще несколько важных моментов при «бесшовном» переходе из ИП в юрлицо.
Ситуация первая: ИП отгрузил кому-то товары или оказал услуги, но оплата до того, как он создал коммерческую организацию, ему не поступила. В этом случае новое юрлицо должно включить эти суммы в выручку от реализации по налогу на прибыль на дату получения денежных средств, но не позже 31.12.2024.
Ситуация вторая: ИП получил аванс, но до момента учреждения коммерческой организации не выполнил услуги или не отгрузил товар на эту сумму. Тогда коммерческая организация в валовую выручку должна будет включать суммы полученных авансов ИП на дату отгрузки, но не позже 31.12.2024.
Почему ко мне пришли? Главные триггеры для налоговой
Ольга Шельманова также назвала три причины, которые чаще всего становятся поводом для пристального внимания со стороны налоговой:
жалобы бывших работников, недовольных клиентов или конкурентов;
небольшой объем выручки по сравнению с другими субъектами хозяйствования, которые работают в аналогичной сфере;
небольшой удельный вес наличной выручки.
Как уточнила налоговый консультант, по данным наблюдений, в конце 2024 года доля наличной выручки в общей выручке организаций торговли или общепита составляет около 40%.
Если объем наличной выручки значительно меньше, налоговые органы могут попросить дать пояснение. И если это не будет сделано — могут провести видеомониторинг, когда видеосистема устанавливается в магазине и мониторинг проводится в режиме онлайн. Часто по результатам такого наблюдения доначисляются налоги, резюмирует специалист.
Фото: Envato Elements, Office Life
Партнерский материал
