Советы для ИП: что с подоходным налогом и когда лучше стать организацией

ИП или налог на профдоход?

Индивидуальные предприниматели, кажется, становятся в белорусском бизнесе видом исчезающим. Но уж точно нельзя сказать, что их принудительно кто-то заставляет уйти с рынка, считает главный бухгалтер и налоговый консультант ООО «Как дважды два» Марина Малахова.

«Налоговая нагрузка действительно растет, но в Министерстве по налогам и сборам говорят, что повышение тех же ставок единого налога (в прошлом году в 2-3 раза, а в этом даже больше) показывает, что мы выравниваемся. В итоге плательщики подоходного налога и единого, который повышается из года в год, будут со временем платить одинаково».

Нагрузка особенно растет на начинающих предпринимателей, которые начинали с УСН в 5% в 2020-м, а теперь перешли на подоходный налог со ставкой 20%. Но истории очень разные: в каждом виде деятельности нужно разбираться, изучать, есть ли способ оптимизировать и считать затраты. И индивидуальный предприниматель — это не единственная форма ведения бизнеса, подчеркивает эксперт.

В 2023 году у нас появляется новый налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим для физических лиц. Копия российского налога на профдоход, но в России заметно больше список видов деятельности, которые позволяют его использовать, в том числе бухгалтеры, юристы, представители сферы услуг. У нас, к сожалению, список куда короче: постановлением Совета министров № 851 четко прописаны виды деятельности, для которых данный налог разрешен.

«В 2023 году физических лиц, осуществляющих деятельность в качестве самозанятых, добавили в список плательщиков налога на профессиональный доход. В итоге в 2023 году остается несколько форм осуществления деятельности: ИП на подоходном налоге, ИП на едином налоге, самозанятые и плательщики налога на профдоход. Выбирать форму налогообложения стоит, отталкиваясь от вида деятельности».

Марина предлагает разобрать ситуацию на примере ИП парикмахера.

Затратной части как таковой у него нет, в итоге при подоходном налоге расчет будет таким: выручка минус 20%-ная льгота, которую он применит, и уже с этой дельты он заплатит 20% налога. Плюсом является то, что одновременно может и осуществлять торговлю, и иметь в найме сотрудников. В то же время при налоге на профдоход можно просто платить с выручки 10%, если речь идет об оказании услуг физическим лицам без наемных сотрудников и, соответственно, без торговли. По словам специалиста, это очень приятный режим, который позволяет уйти от подачи нелюбимых предпринимателями деклараций.

«Не нужно и взаимодействовать с налоговой. Плательщик налога на профессиональный доход имеет право принимать наличные и деньги на карту, для чего открывает отдельный расчетный счет. Обратите внимание, что это не может быть счет ИП».

При этом регистрация индивидуального предпринимателя может остаться, даже если вы платите налог на профессиональный доход. Например, для какого-то другого вида деятельности: тот же парикмахер вдруг решит начать торговать — обычная ситуация, когда есть пассивный доход в виде продажи шампуней, краски, расчесок. Это уже предпринимательская деятельность, которая подразумевает подоходный налог, что с учетом затрат будет вполне выгодно. Основную же деятельность такой парикмахер продолжит вести с налогом на профессиональный доход без наемных сотрудников. На выходе получаем разграничение направлений видов деятельности. Министерство по налогам и сборам уже четко разъяснило, что нельзя заниматься одним и тем же видом деятельности на ИП и на налоге на профессиональный доход, а вот на совершенно разных — пожалуйста.

Что важно знать тем, кто перешел на налог на профессиональный доход

Многие ИП и физические лица, платившие единый налог, с нового года оказались в списке тех, кто выбирает между подоходным и налогом на профессиональный доход. А некоторые виды деятельности и вовсе попали под пристальное внимание контролирующих органов, чтобы не было подмены трудовых отношений. Тот же клининг или работа курьеров.

Наша собеседница объясняет: когда плательщик налога на профдоход оказывает услуги организации, за него не нужно платить ни подоходный, ни в ФСЗН, ни в «Белгосстрах», то есть нагрузка на организацию ложится только в размере его вознаграждения. В отличие от того же самозанятого, который приравнивается к работающему в штате либо по договору подряда, где 13% подоходный налог, 35% в ФСЗН и 0,6% в «Белгосстрах». В итоге МНС четко прописало: если один и тот же человек оказывает единственной организации один и тот же вид деятельности в течение года, речь идет о подмене трудовых отношений. Если же услуги оказывают нескольким организациям и физическим лицам, в таком случае все законно.

Решили зарегистрироваться как плательщик налога на профдоход? Нужно пройти следующие шаги:

• установить специальное мобильное приложение на телефоне для оплаты налога на профдоход;

• авторизоваться в приложении. Тут есть несколько путей: можно через межбанковскую систему идентификации, а можно через оператора сотовой связи;

• внести свои паспортные данные;

• указать вид деятельности. Например, парикмахер. В течение суток приложение дает ответ, можете ли вы применять этот налоговый режим. После чего каждая оказанная услуга плательщиком налога на профдоход фиксируется в приложении при создании электронного чека;

• прием денежных средств осуществляется наличными без кассового аппарата, на карточку физического лица либо на отдельный расчетный счет.

«Например, я как парикмахер постригла вас и взяла наличными 100 рублей. При приеме наличных денег мне не нужна никакая касса, в отличие от ИП. После того как приняла наличные, я просто создаю в приложении электронный чек, который можно предоставить покупателю на e-mail или распечатать. Это факт оказания услуги. Как только создан электронный чек, информация уходит в Министерство по налогам и сборам, то есть доход задекларирован».

Важный момент — по истечении месяца само приложение считает доход. Марина подчеркивает, что это удобно, так как не нужно сидеть и считать вручную. Последнее особенно пугает индивидуальных предпринимателей, которые переходят на тот же подоходный налог: боятся, допускают математические ошибки, некорректно заполняют графы.

При этом ставки по налогу в приложении дифференцированы. Если оказываем услугу только физическим лицам, выручка не ограничена и ставка все время 10%. Но если мы оказываем услуги организации либо индивидуальному предпринимателю, то ставка вырастет и станет 20% при превышении за год 60 тыс. белорусских рублей.

Например, в июле вы понимаете, что организациям уже оказали услуги на 70 тыс. белорусских рублей. Приложение посчитает разницу и превышение в 10 тыс. будет считать уже по ставке 20%. По такой же ставке оказание услуг юрлицам будет считать до конца года. А вот по физическим лицам она при этом останется 10%. Как поясняет Марина Малахова, это опять-таки удобно, так как в конце месяца мобильное приложение может само списать налог, если привяжете к нему свою карту.

Кому пойти в самозанятые

На 2023 год остается еще вариант — самозанятые со ставкой единого налога. Ставки выросли, но, пока есть этот режим, им тоже стоит пользоваться, подчеркивает Марина Малахова.

«Такой вариант подходит, если ваши клиенты — физические лица и ваша выручка предсказуема. Есть парикмахеры, которые расписывают клиентов на месяц вперед и примерно понимают, какую выручку они получат. Такие специалисты могут просчитать, каким плательщиком им выгоднее быть: платить налог на профдоход или стать самозанятым. Разница в том, что плательщик налога на профдоход платит постфактум, а самозанятый — наперед, не зная своей выручки. И ставки действительно большие, можно попасть на то, что налог ты заплатил, но денег столько не заработал».

В итоге вариант самозанятого выгоден лишь в том случае, когда наработал надежную клиентскую базу и понимаешь, что уплаченная ставка будет меньше, чем тот же налог на профдоход. Скажем, парикмахер знает, что у него расписан месяц и выручка будет за это время около 5 тыс. белорусских рублей. Налог на профдоход у него получится 500 рублей, а как самозанятый он заплатит ставку по Минску 339 рублей. Эксперт подчеркивает: всегда нужно обращаться к своим цифрам и считать, анализировать выручку, затраты и вид деятельности.

А кому подойдет ООО

Стоит ли индивидуальному предпринимателю переходить в организацию? На это Марина Малахова отвечает, что для таких случаев нет переходного механизма. ИП и создание общества с ограниченной ответственностью существуют отдельно.

«Если индивидуальный предприниматель решил, что ему мало трех наемных сотрудников, и он хочет расширяться, это уже формат для организации. Или если ИП посчитал и понял на своих налогах, что лучше он в организации будет платить 6% УСН, чем подоходный налог как предприниматель в 20%. Такой вариант действительно возможен на больших объемах. Но тут есть существенное отличие от ИП: деньги, которые индивидуальный предприниматель ранее снимал как личный доход, с ООО снять нельзя. Правда, при правильной регистрации общества с ограниченной ответственностью и сопровождении юристом данной операции составляются учредительные документы, которые позволяют снимать дивиденды ежемесячно. По итогам месяца выводится чистая прибыль компании и распределяется как дивиденды ее учредителю. К слову, общество с ограниченной ответственностью может существовать в виде одного учредителя и одного директора, причем это может быть одно лицо. Хороший лайфхак тем, кто не умеет собирать деньги и каждый раз транжирит их, как только они приходят на расчетный счет».

Наша собеседница отмечает, что переходить в ООО — подходящий вариант далеко не для всех ИП. Тому же ведущему ивент-сферы нет смысла создавать организацию, когда он все делает один. Другое дело, когда есть наемные сотрудники и сопровождающий вид деятельности, тогда уже можно подумать о таком варианте. Но всегда нужно внимательно все посчитать. Скажем, для ведения бухгалтерской отчетности в организации нужны определенные навыки — специально обученный человек с высшим экономическим образованием и опытом работы от трех лет. Скорее всего, в составе ООО такого человека не окажется, и организация пойдет к кому-то в обслуживание, но и в ИП на больших оборотах в торговле или услугах многие отдают свой учет на аутсорс.

Что делать с ИП при смене формы ведения бизнеса

Марина Малахова не рекомендует бросаться в крайности и сразу же начинать ликвидацию. Прежде всего в голове должно быть четкое понимание дальнейшей вашей деятельности. Если вы уверены, что открыли организацию и будете работать только под ней, то ИП действительно можно ликвидировать. Но есть важный момент: сначала нужно создать организацию, а потом только подавать ИП в ликвидацию. В противном случае, если сделать эти действия наоборот, на период ликвидации вы как физическое лицо не сможете быть учредителем и создать организацию.

«На 2023 год пролонгировано действие дней неосуществления деятельности для ФСЗН, это дает возможность ИП, что называется, полежать и подождать. Тут вопрос только чего: какого-то нового вида деятельности или вдруг оно понадобится? Если ИП бездействовал целый год, то декларацию по подоходному налогу можно не подавать, но в этом году есть нюанс — все ИП считаются плательщиками ФСЗН. Это достаточно весомая сумма, которая будет приближаться к 3 тыс. белорусских рублей, потому что минимальная заработная плата из месяца в месяц растет. И, чтобы этот взнос не платить, нужно подать отчет ПУ-3 в ФСЗН, который покажет, что целый год ИП бездействовал. Если же об этом забыть, принудительно ИП становится плательщиком ФСЗН».

Важно учитывать и такой момент: в налоге на профдоход уже заложены отчисления в ФСЗН, в отличие от самозанятых. Из 10% в ФСЗН идет 60%. Плательщик налога на профдоход оплачивает свой налог, и постфактум МНС само отправляет в ФСЗН эти отчисления от налога. В итоге плательщик нарабатывает свою пенсию в отличие от самозанятого, у которого тоже такое право есть, но чаще всего никто этого не делает.

Тот же парикмахер, который платит профессиональный налог на свои услуги, а торгует как ИП, по окончании года имеет право выкинуть дни бездействия, как индивидуальный предприниматель. Скажем, в июне он решил улететь в отпуск, его объект в это время не работал, кассовый автомат не включался, наемных сотрудников нет. Минус около 190 рублей в ФСЗН к оплате. В то же время, как у плательщика налога на профдоход, за этот месяц у него не будет выручки, а значит, не будет и налога, как и отчислений в ФСЗН.

Фото: Freepik / katemangostar, Freepik / drobotdean

Партнерский материал