«Больше не ИП». Острые налоговые моменты при переходе в юрлицо

Передаточный акт — ваше все!

— Создание компании не освобождает физическое лицо от долгов, — сразу обращает внимание адвокат Минской городской коллегии адвокатов и автор телеграм-канала «Налоги, бизнес и рок-н-ролл» Роман Шпаковский. — Взыскивать задолженность ИП, которая образовалась в его деятельности, будут как с созданной им коммерческой организации, так и с физического лица, осуществляющего деятельность в качестве такого индивидуального предпринимателя.

По словам адвоката, при переходе важно ответственно подойти к составлению передаточного акта.

— Это будет основной документ, определяющий переход прав и обязанностей. Его в течение 30 дней нужно предоставить в налоговую.

У «бесшовного» перехода есть и другие важные юридические аспекты. Так, нужно выбрать организационно-правовую форму.

— Для работников ИП такой переход — это существенные изменения условий труда. У них есть право отказаться от этого. Соответственно, по статье 48 Трудового кодекса им нужно будет выплатить пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка.

Также нужно выбрать юридический адрес. Компанию можно зарегистрировать, например, в квартире или жилом доме, если они принадлежат ИП. Еще один важный нюанс — лицензии. При переходе в юрлицо ИП может не выполнять необходимые лицензионные условия. Тогда эту деятельность надо приостановить.

— Налоговой и другим органам нужно будет передать сведения об остатках прослеживаемых товаров, сдать бланки строгой отчетности, контрольные знаки. Также не нужно забывать и о передаче юрлицу прав на имущество.

Новая компания заберет все «грехи» старого ИП

По словам Романа Шпаковского, в первую очередь нынешним ИП нужно понимать, что новый субъект хозяйствования, созданный в результате «бесшовного» перехода, будет отвечать по налоговым обязательствам ИП.

— При дальнейшей покупке такой организации или вхождении новых участников есть риск, что ее привлекут к ответственности в том числе и по старым налоговым долгам ИП.

Такие долги могут возникнуть как в результате неправильного учета и уплаты налогов, так и в результате участия ИП в налоговых схемах, например в дроблении бизнеса.

— Обычно такие дела касаются юридических лиц. Однако есть судебная практика присоединения выручки юридических лиц к выручке ИП или объединения ряда ИП в так называемый «семейный подряд». Также проблемы могут возникнуть, если ИП привлекал к работе более трех физлиц или выплачивал им зарплату в конвертах.

«Бесшовный» переход vs компания с нуля. Что лучше?

— По моему мнению, если нет существенных причин для «бесшовного» перехода, но при этом создать юрлицо необходимо, стоит рассмотреть возможность его создания с нуля. И уже этому юрлицу передавать необходимые активы. Так как провести юридическую проверку «бесшовно» созданной организации затруднительно.

Минусы такого решения в не всегда простом процессе прекращения деятельности ИП. Но, по словам юриста, иногда начать работу с чистого листа — неплохая идея. Кроме того, у этого есть и налоговые последствия.

— При «бесшовном» переходе переданные активы не образуют налоговых вычетов, например, при передаче основных средств и капитала. В этом случае физическое лицо просто утратит на это право собственности и не получит никаких возможных вычетов. Например, у ИП есть 100 тыс. рублей на счету. При «бесшовном» переходе такие деньге просто перейдут компании. Дальнейших налоговых последствий у такого перехода не будет.

Если же ИП зарегистрирует юрлицо с нуля, то эти деньги можно внести в уставный фонд или передать компании в качестве займа.

— Тогда мы получим налоговый актив. При продаже компании внесенные в качестве вклада в уставный фонд деньги не будут доходом. То есть если мы продадим компанию за 150 тыс., налог будет платиться только с разницы, то есть с разницы в 50 тыс. Возврат займа также не будет доходом и не будет учитываться при определении «налога на богатство».

Аналогичная ситуация будет и с недвижимостью и другими активами.

— Я не вижу никакого экономического смысла просто «бесшовно» передавать эти активы, когда в обычном экономическом обороте данный вклад обязательно бы учитывался при налогообложении.

Чек-лист. Восемь налоговых нюансов, которые нужно учитывать

• Передача налоговых вычетов. Для этого до создания организации необходимо создать и выставить организации ЭСЧФ, а также подготовить передаточный акт.

• Льготы «малых» городов. Если ИП создаст организацию до конца 2025 года, она заново начнет отсчет семи лет применения льготы, независимо от того, применял ли льготу ИП.

• Активы передаются без налогов. Они не включаются во внереализационные доходы.

• Затраты переходят, если относятся к «новой» выручке. Коммерческая организация для целей исчисления налога на прибыль может принять затраты, удовлетворяющие положениям статей 169–171 НК, понесенные ИП, но относящиеся к выручке организации.

• Подать заявление на применение УСН. Требования для такого режима налогообложения «бесшовных» организаций аналогичны с другими: не более 50 человек в штате и валовая выручка с начала года — не более 2 311 250 белорусских рублей. Уведомление о применении УСН нужно подать в течение 20 дней после создания организации.

• Проверка в отношении ИП не прекращается. По словам Романа Шпаковского, если ее начали в отношении ИП, то ее могут и закончить в отношении вновь созданной компании. Акт тоже будут выносить в отношении компании.

• Предоставить декларации по деятельности ИП. Это нужно сделать не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации юрлица, за соответствующий налоговый период до даты предоставления декларации.

• Уплатить налог по деятельности ИП. По поданной налоговой декларации налог уплачивается уже созданной организацией не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем создания.

Фото: Envato Elements

Партнерский материал