Как бизнесу работать с ИП и самозанятыми в 2026 году, чтобы не получить штраф и «уголовку»

— Начну со свежего кейса. В декабре 2025 года компания «А» получила от налоговой инспекции уведомление о том, что выявлен факт подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. ИП оказывал компании «А» посреднические услуги, а также услуги по продвижению, — рассказывает Елена Сапего. — Как итог: компании предложили доплатить подоходный налог за 2020 и 2021 годы. И таких историй очень много.

В 2025 году в 92,9% случаев при получении таких уведомлений компании самостоятельно корректировали свои налоговые обязательства и доплачивали налоги.

А вот похожая история, но уже с другим финалом.

— В ноябре 2025 года факт подмены трудовых отношений у одной из компаний был установлен в ходе внеплановой проверки ДФР. В итоге ей предложено доплатить подоходный налог и взносы в ФСЗН с 2020 года по третий квартал 2025-го включительно. И это принципиальное отличие в практике и подходах разных контролирующих органов, — обратила внимание налоговый консультант. — В случае проверки ИМНС подоходный налог и страховые взносы начисляются за тот период, когда ИП применял упрощенную систему налогообложения, в случае проверки ДФР — за весь период проверки.

Чем грозит для компании подмена трудовых отношений

• Доначисление подоходного налога, страховых взносов и налога на прибыль.

• Пени.

• Административная ответственность (по общему правилу — штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов). Если компания, получив уведомление в рамках камеральной проверки, добровольно доплатила налоги, штраф не взимается.

• Если превышены определенные критерии (налоги недоплачены на сумму от 1 тыс. базовых величин, страховые взносы — от 2,5 тыс. базовых величин), должностному лицу проверяемой компании может грозить уголовная ответственность. «Как видим, критерии небольшие. Да, на практике правоохранительные органы тщательно изучают все моменты и уголовного дела может не быть, но риск такой однозначно есть», — подчеркивает специалист.

• Субсидиарная ответственность. «Раньше, если у вас был приговор суда и вы были признаны виновным в совершении уголовного преступления в сфере налогообложения, то тогда и только тогда должностное лицо привлекалось к субсидиарной ответственности. В 2025 году тенденцией стало привлечение к субсидиарной ответственности при наличии задолженности перед бюджетом», — обратила внимание Елена Сапего.

Как находят подмену трудовых отношений

— Основной критерий подмены трудовых отношений гражданско-правовыми: ИП не осуществляет самостоятельную предпринимательскую деятельность, — напоминает налоговый консультант. — В общем, можно сформулировать следующим образом: у ИП — один заказчик, он не несет никаких расходов, даже компьютер, на котором он работает, и тот ему передал заказчик, имеет рабочее место, выполняет не конкретную работу, а фактически трудовую функцию, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Безусловно, в этой ситуации это трудовые отношения.

Отдельно Елена Сапего обратила внимание на то, какие обстоятельства анализируют проверяющие. И здесь главная новость для бизнеса: критерии все время совершенствуются, углубляются.

— Например, в последние годы учитывают то, с какого IP-адреса отправлялась декларация-расчет ИП, кто составлял налоговые декларации, помогала ли бухгалтерия этому ИП оформлять акты сдачи-приемки услуг. Наконец, как себя позиционирует сам ИП: как работник или как предприниматель? Как он говорит — «я получил вознаграждение» или «я получил зарплату»?

Дальше — больше. В 2025 году, чтобы выявить подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, проверяющие органы могли в том числе обратить внимание на такие моменты, как наличие совместных чатов в мессенджерах или единой униформы, проанализировать сайт компании, а именно кто указан в разделе «Команда», изучить Instagram компании и ИП, рекламу компании и ИП, как позиционирует себя сам ИП: он сотрудник заказчика или лицо, ведущее самостоятельную деятельность, как представляет его компания: как своего сотрудника или самостоятельного партнера, и т. д.

Новшество для самозанятых с доходом из-за границы

— В этом году налоговая также системно обращает внимание на физлиц — плательщиков НПД, получающих доходы из-за рубежа, — предупреждает Елена Сапего и приводит реальный кейс из практики. — Физлицо в течение 2024 года каждый месяц получало доходы от одного источника (юрлица — резидента РФ) и было плательщиком налога на профдоход. Налоговая проанализировала ситуацию и выявила подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, а это значит, что физлицу нужно было до 1 апреля подать декларацию о доходах, получить справку об уплате подоходного налога в России и доплатить подоходный налог до 13%.

Чек-лист для того, чтобы заметить подмену трудовых отношений

Что важно: все эти критерии работают и в отношении ИП, и в отношении плательщиков НПД, т. е. самозанятых.

Что делать?

Правило простое: самостоятельно или с помощью специалиста оцените чистоту ваших деловых отношений с ИП или самозанятым и, если увидели ошибки, исправьте их самостоятельно.

Партнерский материал