Чем бизнес может вызвать интерес налоговой в 2025 году? Дробление долей, сдача недвижимости и работа с ИП

Для начала налоговый адвокат рассказала о двух показательных случаях из своей практики. И хотя оба они касаются уплаты подоходного налога, задуматься о них прежде всего стоит бизнесу.

История первая: подмена гражданско-правовых отношений гражданско-правовыми отношениями. Удивительно? Да, потому что мы привыкли, говорить о подмене трудовых отношений, когда с предпринимателем вместо контракта заключают гражданско-правовой договор. Но в этом случае, рассказывает Елизавета Ярмош, проверяющих удалось убедить, что заключить с предпринимателем трудовой договор было невозможно — не было такой должности, не было такого функционала. Проверяющий с этими доводами согласился, но пошел дальше и задался вопросом: «А почему тогда не заключили договор подряда с физлицом». Точка в деле еще не поставлена, его будет рассматривать Верховный суд.

История вторая: фиктивный учредитель. Компания применила нулевую ставку по дивидендам, но контролирующие органы сказали: «Мы считаем, что это подставное лицо, а значит, право на льготу по налогу у него не было». Адвокат полагает, что с учетом изменений в законодательстве такие истории приобретут масштабное распространение.

Вот на что еще Елизавета Ярмош советует обратить внимание белорусским компаниям.

«Налог на богатство»

Напомним, с прошлого года в Беларуси появился т. н. «налог на богатство» или, как его еще называют, «налог на сверхдоходы». По предварительным оценкам, он затронет около 10 тыс. белорусов.

— Рискну предположить, что у налоговых органов будут возникать вопросы по теме дробления долей в компании, — делится прогнозом Елизавета Ярмош. — Первое, что приходит на ум учредителю, который понимает, что его ждет повышенная ставка налога, — раздробить свою долю. И конечно же, такое дробление будет происходить среди ближайшего круга: родители, братья-сестры и др.

Если такие действия совершаются, то с очень высокой долей вероятности контролирующие органы будут оценивать: когда была совершена такая сделка (одно дело, если подарили долю в 2019 году, а другое — если это было в 2023-м или 2024-м), что это была за сделка (на каких условиях была передана доля), повлекла ли она налоговые (превышает ли размер дивидендов порог для «налога на богатство») и правовые последствия (что изменилось с приходом нового лица в компанию — знают ли его сотрудники, контрагенты и др.).

То же самое касается и попыток распределить свою зарплату, например, через создание совета директоров, на которых «налог на сверхдоходы» не распространяется.

— Если в компаниях массово начнут создаваться советы директоров или в них будут принимать новых членов, повышать им вознаграждение — все это будет оцениваться налоговыми органами, — предупреждает налоговый адвокат.

Подмена трудовых отношений

Эта тема остается актуальной, несмотря на то что ИП уже платят довольно высокую ставку подоходного налога. Но, во-первых, глубина проверки здесь составляет 5 лет, т. е. затрагивает тот период, когда многие ИП использовали «упрощенку». Во-вторых, проверка грозит также доначислением не только налогов, но и взносов в ФСЗН.

— Если ИП получает очень высокое вознаграждение — например, 30 тыс. рублей в месяц, то налоговый орган проверит среднюю зарплату по предприятию, среднюю зарплату по городу в этой сфере. Сумму превышения могут посчитать экономически необоснованными затратами, то есть, говоря простым языком, это «обналичка». И с этих сумм компании доначислят налог на прибыль.

Отношения с самозанятыми

Теперь, кроме ИП, налоговые органы обращают внимание и на отношения бизнеса с самозанятыми. Здесь Елизавета Ярмош напоминает, что в законодательстве прописан запрет для юрлиц заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми, которые ранее работали в этой же компании, в течение трех лет после увольнения.

Дробление бизнеса

— Часто считается: вот у нас есть группа компаний, мы применяем какие-то льготы, но у нас все хорошо, потому что все компании занимаются разными видами деятельности, — рассказывает Елизавета Ярмош. — Но судебная практика свидетельствует о другом. Например, вы говорите, что у вас одна компания занимается торговлей, вторая — перевозками. А налоговый орган считает, что у вас единый цикл деятельности, потому что ваш перевозчик обслуживает вашу торговую компанию, а другие постоянные клиенты в его совокупной выручке составляют всего 5%.

Сдача недвижимости в аренду

То же самое касается и случаев, когда, например, производственная компания имеет еще и какие-то площади, которые сдает в аренду другим. И здесь могут быть разные варианты: покупка недвижимости и создание новой компании, которой ее передают для сдачи в аренду, или сначала создание компании, которая получает беспроцентный заем на покупку недвижимости — но, как правило, во всех случаях это будет признано дроблением бизнеса. Не поможет даже то, что у компании, которая сдает недвижимость, будет отдельный директор и бухгалтер, предупреждает специалист.

Стоит обратить внимание и на случаи, когда компания сдает помещение одной из своих же компаний. Здесь уже речь может идти не о дроблении бизнеса, а о фиктивной аренде. Налоговый адвокат считает, что в этом году контролирующие органы будут активно доказывать экономическую нецелесообразность таких сделок и доначислять налоги таким компаниям.

И снова ценообразование

На еще один момент стоит обратить внимание в первую очередь импортерам.

— Довольно частой стала практика, когда устанавливают дробление бизнеса, которое было создано с целью превышения лимита по ценообразованию, — делится наблюдениями Елизавета Ярмош.

Фото: Envato Elements, OL

Партнерский материал