Как собственнику компании в Беларуси платить налоги в 2025 году. Разбор юриста

Получение дивидендов

Создавая бизнес, учредитель преследует основную цель — извлечение прибыли.

Закон гласит, что выплатить дивиденды можно из части прибыли, которая осталась у фирмы:

• после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• после покрытия образовавшихся по вине фирмы убытков текущих периодов;

• после совершения платежей в созданные фонды.

Для этого участники единогласно принимают и оформляют протоколом решение о распределении прибыли между ними с учетом корпоративных правил, установленных законодательством и уставом.

Дивиденды являются доходом учредителя и облагаются подоходным налогом.

В такой ситуации все просто: сам учредитель не подает налоговую декларацию по полученным дивидендам и не перечисляет налог с полученных дивидендов. Обязанности по подаче сведений о полученных дивидендах в налоговые органы исполняет организация. Как правило, этим занимается бухгалтерия. Организация также обязана удержать из дивидендов и перечислить в бюджет налог.

Общая ставка налога составляет 13%.

Пример: если учредителю причитается 100 тыс. рублей дивидендов, то фактически при их получении сумма составит 87 тыс. рублей (за вычетом 13% налога).

Налоговое законодательство предусматривает и пониженные ставки:

• 0% — если дивиденды не распределялись последовательно в течение пяти лет;

• 6% — если дивиденды не распределялись последовательно в течение трех лет.

Например, если учредители вместо выплаты дивидендов несколько лет направляют прибыль на развитие бизнеса, то в последующем можно применить данные ставки к выплачиваемым дивидендам.

Таким образом, если дивиденды длительное время не распределялись, то налог может быть значительно меньше или вовсе отсутствовать.

Какие ошибки часто допускают в этом случае компании в Беларуси?

— Прибыль отсутствовала последовательно в течение трех или пяти лет в принципе. Чтобы применять льготную ставку к дивидендам, у фирмы в течение этих лет имелась возможная к распределению прибыль, но участники не приняли решение о выплате дивидендов. Если у фирмы четыре года был убыток и прибыли к распределению не образовывалось, то появившаяся на пятый год прибыль, распределяемая как дивиденды, будет облагаться по стандартной ставке 13%.

— Решение о выплате прибыли принималось учредителями, но фактическая выплата не производилась. Если решение о выплате прибыли в году было принято, но по различным непредвиденным причинам фактически прибыль не была перечислена участникам, то этот год также не может учитываться как год, в котором не распределялась прибыль.

Также учредителям нужно принимать в расчет, что по обновленному Налоговому кодексу льготные ставки подоходного налога с дивидендов исключены (6% начиная с 01.01.2026 и 0% начиная с 01.01.2028).

Продажа бизнеса или его части

Учредитель может продать бизнес или его часть (долю). По умолчанию другие участники имеют преимущественное право покупки доли. Иной порядок может быть оговорен в уставе или определен общим собранием участников.

Полученная с продажи доли сумма является налогооблагаемым доходом учредителя.

Однако часть средств, которые учредитель изначально затратил на внесение вклада в уставный фонд или на приобретение им доли, выводится из обложения налогом.

Если вклад в уставный фонд или расходы на приобретение доли производились учредителем в белорусских рублях, то затраченные суммы подлежат пересчету в доллары по курсу Нацбанка на дату этих расходов. Далее такие расходы пересчитываются на дату продажи доли в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату получения платы за долю.

Фактически налогом будет облагаться разница между изначальными расходами учредителя на внесение вклада / приобретение доли и получаемой с продажи доли суммы (с учетом пересчета в доллары).

Полученный после продажи доли доход, который не освобожден от подоходного налога, подлежит налогообложению по ставке 13%.

При этом с 1 января 2025 года исключена норма о том, что если учредитель непрерывно владел долей не менее трех лет, то доходы от продажи такой доли освобождались от налога. В 2025 году такое освобождение не действует.

После продажи доли учредитель обязан самостоятельно до 31 марта следующего года подать налоговую декларацию и отразить полученный от продажи доли доход.

Декларация не подается:

• если до продажи доли учредитель непрерывно владел долей не менее трех лет (доход освобожден от налогообложения);

• если цена продаваемой доли меньше расходов на внесение вклада в уставный фонд или на приобретение доли (облагаемый доход отсутствует).

Учредитель самостоятельно уплачивает подоходный налог не позднее 1 июня на основании соответствующего извещения налогового органа.

Важно помнить, что это зона ответственности и контроля лично учредителя. За нарушение срока подачи декларации или уплаты налога предусмотрена ответственность по ст. 14.2 и ст. 14.4 КоАП.

Если доля продана не физическому лицу, а белорусской организации, то учредитель освобожден от самостоятельной подачи декларации и перечисления налога с полученного дохода.

В таком случае организация — покупатель доли при оплате доли удерживает и перечисляет подоходный налог в бюджет, а также самостоятельно подает сведения о полученном доходе учредителем в налоговый орган.

Когда у учредителя будет повышенная ставка подоходного налога 25%

Начиная с 2024 года действует новая повышенная ставка налога. Если учредитель в течение прошлого года получил доход свыше 200 тыс. рублей, то с суммы превышения налог уплачивается по ставке 25%. К слову, по новому Налоговому кодексу в 2025 году эта сумма вырастет уже до 220 тыс. рублей. При этом учитываются не только дивиденды, но и полученные заработная плата, вознаграждения за личные работы, услуги по гражданским договорам, за создание объектов интеллектуальной собственности.

Например, учредителю выплачены дивиденды за 2024 год на сумму 210 тыс. рублей и дополнительно заработная плата как директору в размере 90 тыс. рублей. Общая сумма дохода составила за год 300 тыс. рублей. При выплате этих сумм организация удерживает подоходный налог по ставке 13%.

Но так как сумма превышает 200 тыс. рублей, то учредитель в свою очередь самостоятельно должен подать до 31 марта следующего года налоговую декларацию. Налоговый орган исчислит с суммы превышения (100 тыс. рублей) налог по ставке 25%. При этом удержанный и уплаченный организацией налог по ставке 13% засчитывается при расчете налога.

Вместе с тем если выплачиваемые дивиденды подпадают под льготные ставки (6% или 0%) в связи с длительным нераспределением, то повышенная ставка 25% не применяется.

Например, прибыль не распределялась на дивиденды в течение пяти лет, а на шестой год принято решение о выплате дивидендов в размере 300 тыс. рублей на учредителя. Имеется основание для применения ставки налога 0%. И, несмотря на получение дохода, превышающего 200 тыс. рублей, применяться повышенная ставка 25% не будет.

Доходы от продажи бизнеса по закону не относятся к облагаемым по повышенной ставке доходам, и будут применяться общие условия налогообложения.

Например, учредитель решил продать долю. Сумма сделки составила 300 тыс. рублей. При этом изначально учредитель вносил 50 тыс. рублей вклада в уставный фонд. Получается, доход составил 250 тыс. рублей. Несмотря на то что доход превышает 200 тыс. рублей, применяться повышенная ставка 25% не будет. А если продажа доли состоялась после непрерывного владения ей более трех лет, то доход от продажи и вовсе будет освобожден от налогообложения.

Фото: Envato Elements, Office Life