Налоговые перемены: чем опасны новшества для предпринимателей в Беларуси

Ограничения по «упрощенке»: удар по ИП

Когда-то власти обещали принять к 2022 году новый усовершенствованный кодекс, рассмотреть возможность снижения и более справедливого распределения налоговой нагрузки, отменить неэффективные льготы. Однако гуляющий по интернету проект поправок в НК содержит другие приоритеты.

Главная новость — ограничение применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Индивидуальным предпринимателям этот режим будет вообще недоступен — им придется платить подоходный налог по ставе 16% с суммы своей выручки за вычетом затрат, подтвержденных документально. Единый налог по отдельным видам деятельности пока останется, но с 2023 года планируется отменить и его.

Применять УСН смогут только юрлица, у которых число работников не превышает 15 человек, а выручка — 1 млн рублей в год. Останется только одна ставка — 5%. При этом компании на «упрощенке» не будут являться плательщиками НДС и станут определять выручку «по оплате». Учет можно будет вести в книге учета доходов и расходов или в личном кабинете плательщика.

Изменение правил применения УСН существенно увеличит налоговую нагрузку не только для ИП и малого бизнеса. С введением этих новшеств станут невыгодными многие схемы минимизации налогов, позволявшие некоторым крупным и средним компаниям увеличивать затраты и вычеты, экономить на налогах и отчислениях в ФСЗН и обналичивать деньги. Но главной жертвой этих новшеств окажутся добросовестные предприниматели, которым «упрощенка» позволяла кое-как сводить концы с концами.

Самозанятые, жизнь не по средствам, агроэкотуризм: кого еще зацепит

Еще одна новинка — налог на профессиональный доход.

Налог с таким названием с 2019 года имеется в России как специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Но у нас он будет иметь несколько иной вид. Им планируется облагать доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученные в Беларуси или за рубежом, причем сдача имущества в аренду считается услугой. Налог будет взиматься по ставке 10%, а с доходов, превысивших 60 тыс. рублей в год, — 20%. При этом облагаемый оборот уменьшается на вычет в размере 2 тыс. рублей.

Налогом на профессиональный доход не будут облагаться некоторые доходы, в т. ч. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, сдачи жилья (кроме «квартир на сутки и часы»), реализации товаров (работ, услуг), ценных бумаг, а также от предпринимательской деятельности. Кроме того, этим налогом не будут облагаться доходы физлиц от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками здесь выступают наниматели этих физлиц или лица, бывшие их нанимателями менее двух лет назад.

Дорого обойдется гражданам жизнь не по средствам. С сумм превышения расходов над доходами налоговики начислят налог по ставке 20%.

Существенно увеличится нагрузка на агроэкотуризм. Сбор на него увеличится с 2 базовых величин в год до 31 рубля в месяц за каждую агроэкоусадьбу.

За что

Слухи об увеличении налогов для индивидуальных предпринимателей ходили давно. По мнению контролеров, именно ипэшники повинны в использовании многих схем ухода от налогов, и вообще, слишком много их (ИП) расплодилось.

Действительно, численность ИП неуклонно росла: если в 2016–2017 гг. их насчитывалось около 236 тыс., то в 2020-м — 269 тыс. Однако они генерируют всего лишь около 3% ВВП страны. Примерно столько же составляет доля ИП в выручке субъектов хозяйствования, а в налоговых поступлениях — 2,1–2,3%.

«Виновна» ли в этом упрощенная система налогообложения, популярность которой росла из года в год? Если в 2017 году ее применяли только 57,4% ИП, то в 2020-м — 70,3%, тогда как доля плательщиков единого налога сократилась с 36,2 до 24,7%, а подоходного налога — с 6,4 до 5%. Соотношение уплаченных налогов менялось несколько иначе: доля платежей ИП, применяющих УСН, выросла с 44,1 до 56,6%, ИП-плательщиков единого налога — снизилась с 28 до 17,7%, а подоходного налога — с 27,9 до 24,8%. При этом налоговая нагрузка на ИП как отношение уплаченных налогов к выручке снизилась с 6,3% в 2016 году до 5,2% в 2020-м.

Впрочем, выручка ипэшников тоже не росла бешеными темпами. Если в 2019-м она увеличилась почти на четверть в сопоставимых ценах, то в 2020-м сократилась на 14,7%, а в долларовом эквиваленте — на 19,3%. Можно подсчитать, что средняя выручка на одного ИП сократилась с $24,8 тыс. до $18,8 тыс. в 2020-м. Разумеется, в реальности эти доходы наверняка распределены неравномерно, но как именно — сказать нельзя. К примеру, у 57% аудиторов-ИП выручка составляет от 10 тыс. до 50 тыс. рублей, у 17,4% — от 50 до 100 тыс., 3,6% — от 100 до 200 тыс. и лишь у 1,5% — свыше 200 тыс. рублей. Если бы подобные сведения имелись по остальным сферам деятельности, можно было бы представить, насколько массовым является использование ИП в схемах ухода от налогов. Хотя, скорее всего, оказалось бы, что большинство предпринимателей честно зарабатывают на жизнь. К тому же доля доходов от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в общих доходах населения республики сократилась с 10,3% в 2013 году до 7,4% в 2020-м. Тем не менее желание заняться предпринимательством не пропадает: за шесть месяцев 2021-го зарегистрировано 17 тыс. новых ИП. Но одновременно 12,9 тыс. прекратили свою деятельность. Многие из «новобранцев» теперь пожалеют о своей опрометчивости.

Во что обойдутся налоговые новшества стране и людям

Массовость распространения УСН и единого налога обусловлена рядом важным обстоятельств. С чисто фискальной точки зрения «упрощенка» является своеобразным внутренним офшором. Она лежит в основе ряда схем минимизации налогов, позволяющих выводить капитал в тень. Но, с другой стороны, УСН дает малому бизнесу возможность не вести учет затрат, минимизирует администрирование. Именно УСН делает налогообложение относительно простым и понятным для огромного числа предпринимателей, у которых нет специальных знаний и денег на оплату услуг бухгалтеров и консультантов. Наличие УСН сокращало налоговые и коррупционные риски, а также удерживало эффективную ставку налогообложения малых предприятий и ИП на относительно низком уровне, стимулируя самозанятость и создание рабочих мест. «Относительно» — потому что ключевой проблемой белорусской системы является высокий уровень налогообложения зарплат.

Кончено, статус «ИП на упрощенке» предоставляет удобные способы уклонения от уплаты налогов, в частности для высокооплачиваемых специалистов. Но борьба с этими схемами и зарплатами в конвертах не даст никакого результата, пока не будет снижена эффективная ставка совокупных налогов на фонд оплаты труда, включая ФСЗН.

Введение в налоговое законодательство принципа «основной цели» в знаменитом п. 4 ст. 33 НК, массовая фискализация розничной торговли с помощью касс и терминалов, оснащенных СКНО, создание системы маркировки и прослеживаемости ряда товаров обеспечивают довольно серьезный барьер для теневого оборота. Этого вполне достаточно, чтобы заставить крупные и средние компании прекратить использование ИП и фирмы на «упрощенке» в схемах уклонения от уплаты налогов. Однако государство, кажется, намерено идти дальше настолько, чтобы сделать экономически невыгодной не только участие ИП в таких схемах, но и любую деятельность в этом статусе, а также существенно ограничить возможность работы на УСН для юрлиц.

Сокращение сферы применения УСН и ее замена налогом на профессиональный доход для предпринимателей до уровня ставки налога на прибыль могут закрыть многие из способов уклонения от уплаты налогов. Теоретически это может принести 1–1,5% ВВП дополнительных доходов в год, хотя в реальности будет гораздо меньше. К сожалению, такой подход повлечет значительные и безвозвратные потери, связанные с затратами на администрирование, сокращение деловой активности и рабочих мест.

Компаниям с большими расходами будет выгоднее перейти на общую систему налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль, часть фирм и ИП закроется, кто-то уйдет в тень или переведет бизнес в страны с более мягкими условиями.

Попытки наполнения бюджета за счет увеличения нагрузки на малый бизнес не компенсируют потери от «точечных» льгот отдельным отраслям и предприятиям, прежде всего в госсекторе, а также уход от налогов крупных компаний. В придачу ни бизнес, ни население невозможно убедить в необходимости платить налоги, не восстановив доверия к способности государства эффективно использовать собранные средства. Даже ужесточение административной и уголовной ответственности не поможет...

Фото: depositphotos.com